Наличные деньги поступают в кассу с расчетного, валютного счетов в банке, в виде платежей за материальные ценности и услуги, при возврате авансов и неиспользованных сумм и т.п. Деньги с расчетного и валютного счетов получает кассир организации по чеку. Чековую книжку организация получает в обслуживаемом банке. На лицевой стороне чека на получение денег указывается требуемая сумма, а на оборотной – ее назначение (на оплату труда, хозяйственные расходы т.п.). Отрывная часть чека остается в банке, корешок чека с указанием полученной суммы – у организации в чековой книжке.

При приеме выручки от продажи продукции (работ, услуг) организации  обязаны  в момент оплаты выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт отпечатанные ККТ кассовые чеки;  в остальных случаях  прием наличных денег кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам; выдача наличных денег – по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др.); сдача наличных денег в банк – по объявлениям на взнос наличными.

На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке должны отражаться данные об организации; о  ККТ; о времени и стоимости покупки. Выдаваемые покупателям (клиентам) счета, квитанции, товарные чеки и другие документы не освобождают организации от применения ККТ, за исключением случаев, предусмотренных  законом.

В остальных случаях, кроме получения выручки от продажи товаров (работ, услуг), прием денег от отдельных лиц сопровождается выдачей им квитанций с подписями бухгалтера и кассира. Выдача денег отдельным лицам по расходным кассовым ордерам производиться при предъявлении документа,  удостоверяющего личность. Все кассовые ордера погашаются штампом “Оплачено” или “Получено” с указанием даты.

Порядок проведения кассовых операций следующий:

  • оформление первичных документов по приходу и расходу денежных средств;
  • регистрация первичных документов в журнале регистрации;
  • записи в кассовую книгу (в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;
  • сдача в бухгалтерию отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера в кассовой книге.

 

Кассовая книга (в руб.)                 (руб.)

                              Касса за 06 марта 20ХХ г.                                           Лист 20

Номер документа

От кого получено или кому  выдано

Корреспонди­рую­щий счет

 При­ход

Расход

 

100

125

 Остаток на начало дняОт Орлова И.С.

Перову А.А

 

71

71

    100    50

 

 

100

 

Итого за день

Остаток на конец дня

     50    50

100

 

Кассир Иванова

Проверил и принял документы в количестве одного приходного и одного расходного.

Бухгалтер Сидорова

 

Учет денежных средств в кассе ведется на активном счете 50 “Касса”:

Д

Счет 50 “Касса”

К

Поступление денег

в кассу

Коррес-пондирующий счет

Выдача денег

из кассы

Коррес-пондирую-щий счет
Сальдо – остаток денег на начало периода 

С расчетного счета

С валютного счета

С прочих счетов

 

За проданные товары,  продукцию, работы, услуги

За проданные основные средства

За проданные прочие активы

 

Аванс от покупателя (заказчика)

 

От подотчетных лиц остаток неиспользованного аванса

 

От работников в возмещение убытка, погашение займа

 

От учредителей вклад в уставный капитал

 

От  прочих дебиторов в погашение задолженности

 

Излишек денег в кассе (по результатам инвентаризации)

Сальдо – остаток денег на конец периода

-

 

 

 51

52

55

 

62

 

 

62

62

 

 

62

 

 

71

 

 

73

 

 

75

 

 

76

 

 

 

91

 

-

   

 

На расчетный счет

На валютный счет

На прочие счета

На оплату производственных, хозяйственных   расходов, расходов на продажу

 

Работникам заработная плата

Подотчетным лицам аванс и возмещение перерасхода средств

 

Работникам премии, материальная помощь за счет чистой прибыли

 

Недостаток денег в кассе (по результатам инвентаризации)

 

 

 

51

52

55

60

 

 

 

 

70

 

71

 

 

 

91

 

 

 

94

 

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Проверка проводится комиссией, назначенной по приказу. По результатам проверки комиссия составляет акт. Выявленная недостача денег взыскивается с кассира, излишки – приходуются в кассу с зачислением их в доход организации. При этом в бухгалтерском учете производятся записи:

  • на недостающую сумму –

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т сч. 50 «Касса»;

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

  • на излишек денег –

Д-т сч. 50 «Касса»

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».