Опись Дела

Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.

Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами, с приложением печати этой организации.

Доверенность от имени юридического лица, основанного на государственной или муниципальной собственности, на получение или выдачу денег и других имущественных ценностей должна быть подписана также главным (старшим) бухгалтером этой организации. (continue reading…)

Налогоплательщик, плательщик сборов и налоговый агент могут участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.

НК РФ может предусматривать исключения из общего правила, предусматривающие выполнение отдельных обязанностей только лично налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) либо предписывающие их выполнение представителями налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента.

Например, индивидуальный предприниматель, являющийся налоговым агентом, не может передоверить другому лицу (уполномоченному представителю) исполнить его обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов с доходов, выплачиваемых этим индивидуальным предпринимателем иностранным организациям или физическим лицам. С другой стороны, недееспособные граждане не могут самостоятельно выполнять обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов, эти обязанности могут быть выполнены исключительно их представителями.

Вместе с тем, личное участие налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента права на личное участие в указанных правоотношениях. (continue reading…)

Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

Приказом Федеральной налоговой службы РФ (далее — ФНС России) от 27.04.2007 № ММ-3-25/267 утвержден Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков, который является нормативным документом, и его исполнение обязательно для всех территориальных органов ФНС России, осуществляющих взаимодействие с налогоплательщиками.

В последнем разделе Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков под номером 06.00.000 приведен порядок предоставления налогоплательщикам общей информации при их обращении в налоговый орган. Максимальный срок ответа налогового органа не должен превышать 30 дней со дня обращения. Единым стандартом обслуживания налогоплательщиков предусмотрены иные способы информирования налогоплательщиков – индивидуальное устное информирование и информирование по телефону. (continue reading…)

1. Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

В соответствии с положениями ГК РФ (ст. 53, 72, 84, 91, 103, 110) в качестве законного представителя юридического лица выступает его коллегиальный или единоличный исполнительный орган (например генеральный директор, директор, президент, председатель, управляющий, правление, совет директоров).

В учредительных документах юридического лица должен быть указан законный представитель, а также определен круг его полномочий. Для удостоверения полномочий такого лица должны быть представлены учредительные документы юридического лица (устав, учредительный договор, положение), а также документ, удостоверяющий его должностное положение (решение, протокол, приказ). (continue reading…)

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Организации подразделяются на две категории:

1) российские организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.

Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. Таким образом, филиалы и представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц. (continue reading…)

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение 1 месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; (continue reading…)

Введение критерия взаимозависимости в законодательстве о налогах и сборах обусловлено стремлением установить механизмы, препятствующие уходу от налогообложения с использованием статуса зависимости налогоплательщиков.

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20%. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой. (continue reading…)