Опись Дела

Солидарное исполнение налоговой обязанности предполагает уплату налога (сбора) наряду с самим налогоплательщиком также и другими лицами. Возложение обязанности по солидарному исполнению налоговой обязанности осуществляется по решению суда. Основаниями для принятия такого решения могут служить следующие обстоятельства:

— в результате выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц реорганизованное лицо утрачивает возможность исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов;

— разделительный баланс реорганизуемого юридического лица по тем или иным причинам не позволяет определить долю правопреемника; (continue reading…)

В письме ФНС России от 02.07.2013 N ОА-4-13/11860@ “О заполнении уведомлений о контролируемых сделках”  разъясняется порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках в отношении, в частности: группы однородных сделок, сделок строительного подряда, сделок, выраженных в иностранной валюте; безвозмездного получения имущества.

 1. О возможности заполнения Уведомления в отношении группы однородных сделок.

Российские налоговики в ближайшее время получат доступ к глобальной фискальной базе данных. Это произойдет после ратификации международной конвенции о помощи в налоговых делах. Новая информация позволит взыскивать налоги с иностранных неплательщиков российских налогов и россиян, затаившихся за рубежом. В результате вырастет спрос на более сложные решения по уходу от налогов, рассчитывают консультанты. (continue reading…)

Установлено, что информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении и отмене региональных и местных налогов и сборов должны направляться региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления в МНС России и Минфин России, а также в соответствующие региональные налоговые органы и финансовые органы. Сведения о действующих региональных налогах и сборах и об их основных положениях должны ежеквартально публиковаться МНС России, а сведения о действующих местных налогах и сборах и об их основных положениях не реже одного раза в год — соответствующими региональными налоговыми органами (ст. 16 НК РФ).

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах. В соответствии с Положением об информировании налогоплательщиков по вопросам налогов и сборов, утвержденным приказом МНС России от 5 мая 1999 г. № ГБ-3-15/120, налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщикам по месту их учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. (continue reading…)

Как известно, для того, чтобы доказать связи с «однодневками» и  проследить движение денежных средств по цепочке недобросовестных фирм  (до их «обналички»), налоговые органы требуют у банков предоставить  выписки по счетам контрагентов проверяемого налогоплательщика,  поставщиков контрагентов и иных организаций,  в которые поступают  «сомнительные» суммы.

Задумаемся, а насколько правомерны такие действия и должны ли кредитные  организации безропотно выдавать все истребуемые документы?

Обязанности банков

Налоговики могут истребовать у банков информацию по двум различным  основаниям, установленным законом – в общем порядке и в специальном  порядке.

Специальный порядок истребования относится только к тем документам, которые составляют гарантированную законом банковскую тайну: (continue reading…)

В связи с изменениями, внесенными в статью 59 НК РФ в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ, Министерство финансов РФ издало приказ от 30.08.2010 № 100н. В соответствии с данным приказом признаются утратившими силу приказы Минфина РФ от 15.06.2005 № 72н «О порядке принятия решения о признании безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, в том числе по суммам налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года, (continue reading…)

Закрытое акционерное общество «Мотор-Супер» (далее — общество) 05.06.07 г. обратилось в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 2 по Самарской области (далее — инспекция) с заявлением о возврате из местного бюджета 410 876 руб. 99 коп. налога на прибыль, излишне уплаченного по платежному поручению от 29.06.04 г. N 1345. В качестве доказательства наличия переплаты общество приложило к заявлению соответствующее платежное поручение и акт сверки расчетов по уплате налогов по состоянию на 31.03.07 г. Не оспаривая наличия названной переплаты, инспекция тем не менее письмом от 06.08.07 г. N 18-87/36210 отказала в возврате указанной суммы налога, так как по данным лицевого счета общества по состоянию на 31.03.07 г. за ним числится задолженность по уплате пеней, что в силу ст. 78 НК РФ препятствует возврату переплаты по налогу из соответствующего бюджета. (continue reading…)

Налогоплательщик — физическое лицо может являться собственником имущества. В связи с этим у него возникает обязанность по уплате поимущественных налогов (транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог). Начисление имущественных налогов осуществляется налоговой инспекцией на основании данных, полученных из органов, уполномоченных проводить регистрацию собственности, в сроки, установленные законодательством. Статьей 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Таким образом, обязанность физического лица по уплате поимущественных налогов возникает после получения им налогового уведомления.

Кроме того, в отношении налогоплательщика — физического лица также может быть проведена налоговая проверка.

Исполнить обязанность по уплате налогов физическое лицо может путем оплаты квитанции, направленной в его адрес, в кредитной организации, осуществляющей прием платежей физических лиц. (continue reading…)

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие хозяйственно-экономическую деятельность на территории Российской Федерации, обязаны представлять в налоговую инспекцию, в которой они состоят на налоговом учете, отчетность, предусмотренную действующим законодательством. По представленным налогоплательщиком декларациям инспекция проводит исчисление налогов и отражает сумму начисленного налога в карточках расчетов с бюджетом, которые ведутся по каждому виду налога отдельно. По всем видам налогов и сборов действующим законодательством предусмотрен конкретный срок уплаты налога или сбора. Таким образом, обязанность по уплате конкретного налога возникает у налогоплательщика в зависимости от суммы, указанной в декларации.

Кроме того, налоговый орган имеет право осуществлять проверку финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. По результатам налоговой проверки инспекция выносит решение о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к налоговой ответственности. Суммы, указанные в решении по акту проверки, налогоплательщик обязан оплатить в установленный срок. (continue reading…)

Порядок исчисления налога определен статьей 52 НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. В то же время закон предусматривает случаи, когда обязанность по исчислению налога возложена на налоговый орган. В основном это налоги, уплачиваемые физическими лицами.

В соответствии со статьей 44 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате конкретного налога или сбора. Обязанность по уплате налога возникает по основаниям, установленным в НК РФ.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Различаются основания возникновения обязанности по уплате налога по юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам. (continue reading…)