Опись Дела

Долгое время в российском законодательстве существовала неясность: кто именно должен привлекать фирмы к уголовной ответственности. Заниматься этим могли как налоговые органы, так и правоохранительные. Однако в конце 2011 года в законодательстве произошли изменения.

Довольно длительное время не было четкого разграничения, кто должен проводить проверку юрлиц, если известно, что за контрольным мероприятием последует привлечение к уголовной ответственности. Этим могли заниматься ФНС или МВД, или оба ведомства совместно. Данные органы независимы друг от друга и в своей работе руководствуются разными нормативными актами. Для налоговой главным является НК, где подробно прописаны сроки проведения выездной ревизии (2 месяца), проверяемый период (3 года, предшествующие году проверки), срок представления документов (10 рабочих дней). (continue reading…)

Госдума утвердила уголовную ответственность за создание «однодневок». Какой срок грозит предпринимателям, и будет ли польза от закона?

В декабре прошлого года законодателем был принят закон, устанавливающий уголовную ответственность предпринимателей за создание «однодневок». Мы изучил норму и выяснил, кому выгоден этот документ и сколько теперь придется заплатить за «однодневку».

Создание фирм-«однодневок» для минимизации налогов или «отмывания» денег использовалось с первых лет возникновения частного бизнеса – ведь это самый эффективный и наиболее простой способ сокращения налогообложения. Компании, применявшие этот метод, попадали в поле зрения инспекторов, ревизоры находили однодневки практически во время каждой проверки, но вот пользы от этого не было – доказать незаконность минимизации сложно, штрафы получали только те компании, которые совсем не заботились о последствиях сделок с «помойками». (continue reading…)

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды возложен на Пенсионный фонд и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования РФ и его территориальные органы. (continue reading…)

После вынесения решения по результатам налоговой проверки налоговый орган вправе принять меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения. Обеспечительные меры необходимо принимать в случае, если у налогового органа есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может повлечь за собой неисполнение или частичное исполнение решения по результатам налоговой проверки, затруднит взыскание сумм налога, пеней и штрафов, указанных в решении.

В соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Действие решения о принятии обеспечительных мер прекращается также в том случае, если решение по результатам налоговой проверки отменено вышестоящим налоговым органом или вступившим в силу решением суда. (continue reading…)

Величина налоговых штрафов установлена Налоговым кодексом. Казалось бы, ни больше, ни меньше предусмотренных норм инспекторы взыскать не смогут. Так оно и есть, если в деле не оказалось смягчающих или отягчающих обстоятельств.

Налоговое правонарушение чревато санкциями. Они устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий, иными словами – штрафов. Их размеры прописаны в Налоговом кодексе (ст. 16 «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение» и ст. 18 «Виды нарушений банком обязанностей (continue reading…)

Нередко физические лица фактически осуществляют деятельность, отвечающую всем признакам предпринимательства, однако не имеют соответствующей государственной регистрации. Каковы перспективы такого предпринимательства, а точнее, правовые последствия таких действий?

Последствия незаконного предпринимательства

В соответствии с п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. (continue reading…)

Статья 128 НК РФ предусматривает ответственность лица, вызываемого в качестве свидетеля по делу о налоговом правонарушении, за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин, а также за неправомерный отказ от дачи показаний либо дачу заведомо ложных показаний.

Объектом налогового правонарушения, указанного в ст. 128 НК РФ, является установленный НК РФ порядок осуществления налоговыми органами мероприятий налогового контроля.

Субъектами данного правонарушения могут быть только физические лица.

Объективная сторона данного налогового правонарушения, предусмотренного ст. 128 НК РФ, может выражаться как в действиях (дача заведомо ложных показаний), так и в бездействии (неявка, уклонение от явки, отказ от дачи показаний).

Неявка означает, что свидетель отказался явиться в налоговый орган для дачи показаний, о чем заявил прямо и недвусмысленно. (continue reading…)

НК РФ установлены основные принципы налоговой ответственности (ст. 108):

1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ.

Данный принцип означает приоритет норм НК РФ при регулировании правоотношений, связанных с привлечением к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, и содержит следующие элементы:

— никакие другие нормативные правовые акты не могут предусматривать иные основания ответственности, а также изменять порядок привлечения к ответственности;

— в случае принятия нормативного правового акта, регулирующего указанные правоотношения, нормы НК РФ будут иметь перед нормами этого акта приоритет. Кроме того, такой нормативный правовой акт должен признаваться не соответствующим НК РФ в соответствии со ст. 6 НК РФ.

НК РФ является единственным нормативно-правовым источником, регулирующим правоотношения, связанные с привлечением к ответственности за совершение налоговых правонарушений; (continue reading…)

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

1. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Умышленная форма вины имеет две разновидности: прямой умысел и косвенный умысел.

Прямым считается умысел, если лицо:

— осознавало противоправный характер своего деяния, т.е. отдавало себе отчет в том, что своими действиями оно нарушает нормы НК РФ; (continue reading…)

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных гл.16 и 18 НК РФ.

Под организациями в соответствии со ст. 11 НК РФ понимаются российские и иностранные организации.

Физические лица — граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. К категории физических лиц также относятся индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.