Опись Дела

По договору займа организация (заимодавец) передает другой организации (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или такое же количество других вещей того же рода и качества. Независимо от суммы договор займа заключается между организациями в письменной форме.

Основные операции по счету  58 в этом случае приведены ниже:

Займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов, их размер определяется ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его части.

Проценты, начисленные по денежным займам, включаются в состав прочих доходов (дебет счета 76, кредит счета 91).

Для целей исчисления налога на прибыль суммы начисленных процентов по займам включаются в налоговую базу в составе внереализационных доходов и облагаются налогом на прибыль в общем порядке.

При выдаче займов потребляемыми вещами (материалами, товарами) их балансовая стоимость отражается на счете 58 в составе финансовых вложений. При этом стоимость передаваемых  вещей не включается в расходы при исчислении налога на прибыль  (п. 12 ст. 270 НК РФ). При выдаче займов потребляемыми вещами право собственности на передаваемую вещь переходит к заемщику, поэтому передача вещей в заем рассматривается как реализация и облагается НДС.  При возврате вещей займодателю, они приходуются у него по ценам, указанным в договоре, и НДС по возвращаемым вещам включается в состав налоговых вычетов. Стоимость возвращаемых заемщиком вещей не увеличивает налогооблагаемую прибыль (п. 1 ст. 251 НК РФ).   Проценты по неденежным займам при расчете налога на прибыль включаются в состав внереализационных доходов и облагаются НДС со всей  суммы начисленных процентов по ставке 18/118 (ст. 162 НК РФ).

Аналитический учет предоставленных займов ведется по заемщикам и срокам возврата займов.