Существует два метода признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли:
— метод начисления;
— кассовый метод.
Налогоплательщик должен самостоятельно выбрать метод признания доходов и расходов, закрепив его в учетной политике. Выбранный метод налогоплательщик должен применять в течение всего налогового периода (ст. 313 НК РФ). Метод начисления могут применять все налогоплательщики.
Доходом организации признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ). Величина дохода определяется исходя из цены сделки (ст. 40 НК РФ).
Суммы НДС и акцизов, которые налогоплательщики предъявляют покупателям товаров (работ, услуг, имущественных прав), должны перечисляться в бюджет, поэтому они в доходах не учитываются. (continue reading…)
Налоговый период – период времени, по окончании которого налогоплательщик определяет налоговую базу и исчисляет сумму налога, подлежащую уплате (ст. 55 НК РФ). В общем случае налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (ст. 285 НК РФ). Это означает, что все доходы и расходы организации определяются в целом за год нарастающим итогом.
У вновь созданных и ликвидируемых (реорганизуемых) организаций продолжительность налогового периода несколько отличается от обычного.
Для вновь созданных организаций налоговым периодом признается период времени:
— со дня ее создания (государственной регистрации) до конца календарного года;
— со дня ее создания до конца календарного года, следующего за годом создания, если организация была создана в период времени с 1 по 31 декабря. (continue reading…)
Плательщиками налога на прибыль признаются (ст. 246 НК РФ):
1) российские организации;
2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации:
— применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН)(п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
— применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
— применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
— уплачивающие налог на игорный бизнес; (continue reading…)
Самая большая часть доначислений налогов связана с непризнанием расходов компании. Бухгалтеры не спят ночами, пытаясь придумать обоснование затратным статьям. Мы изучили опыт учета самых спорных покупок и услуг.
Статья 252 Налогового кодекса гласит, что все расходы организации должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны. Следовательно, любые издержки должны обосновываться в учете доказательством в виде документов по установленной форме. Если утвержденный стандарт отсутствует, предприятием разрабатывается собственный бланк и прикладывается к документам учетной политики предприятия как необходимый минимум для признания расходов.
На деле же обоснование трат вовсе не сводится к нескольким скучным бумагам – скорее это интересный творческий процесс, написание целых историй, в которые должны поверить налоговые органы, использование всех возможных документальных доказательств, для того чтобы описать каждый шаг покупки или получения услуги. (continue reading…)