Как получить отсрочку по уплате налогов? На какой срок можно ее получить? И какие документы необходимо предоставить?

Рассрочку или отсрочку по уплате федеральных налогов можно получить на срок до одного года. Отсрочка или рассрочка на срок от одного года до трех лет может быть предоставлена по решению Правительства РФ, от трех до пяти лет — по решению министра финансов РФ.

Органы, которые принимают решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов, указаны в статье 63 НК РФ. Одним из таких ведомств является, в частности, ФНС России.

По общему правилу отсрочку или рассрочку по уплате налога могут предоставить заинтересованному лицу, который сможет полностью с ней рассчитаться в течение определенного срока. Также необходимо наличие хотя бы одного из следующих оснований:





  1. Причинение заинтересованному лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (пп. 1 п. 2 ст. 64 НК РФ).
  2. Непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу (пп. 2 п. 2 ст. 64 НК РФ).
  3. Угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога (пп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ). Наличие данного основания устанавливается по результатам анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта, проведенного уполномоченным органом по специальной методике.
  4. Имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога (пп. 4 п. 2 ст. 64 НК РФ).
  5. Производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер (пп. 5 п. 2 ст. 64 НК РФ).

Кроме того, инспекторы назвали документы для получения рассрочки.

Следует отметить, что организациям и индивидуальным предпринимателям отсрочка по НДФЛ не предоставляется.

Вместе с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога следует предоставить:

  • справка налогового органа по месту учета этого лица о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
  • справка налогового органа по месту учета этого лица, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках;
  • справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
  • справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;
  • перечень контрагентов — дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами — дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);
  • обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;
  • документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога.

Если документы не были представлены, уполномоченный орган вправе отказать в изменении срока уплаты налога и сбора, а также предъявить штраф.

Решение по заявлению организации принимается в течение одного месяца со дня его получения.

На сумму задолженности, в отношении которой принято решение об отсрочке или рассрочке, начисляются проценты (кроме оснований, изложенных в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 64 НК РФ) по ставке, равной 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.