Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

Нормативные акты, регламентирующие процедуру урегулирования задолженности по уплате налогов

Основным документом, регламентирующим процедуру урегулирования задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации, является НК РФ, принятый Государственной думой Российской Федерации 16.07.1998. Последние, наиболее существенные, изменения в НК РФ в части урегулирования задолженности по уплате налогов были внесены следующими Федеральными законами:

1. от 27.07.2006 № 137-ФЗ;

2. от 26.11.2008 № 224-ФЗ.

Последняя редакция Налогового кодекса Российской Федерации утверждена Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ.

Для интенсификации процедуры взыскания задолженности с организаций и индивидуальных предпринимателей и обеспечения наиболее полной собираемости налогов в бюджеты всех уровней Федеральной налоговой службой России изданы инструктивные документы, направленные на сокращение сроков взыскания, предусмотренных НК РФ. Один из таких документов был направлен в адрес инспекций письмом ФНС России от 13.08.2007 № ШТ-14-19/314 дсп (для служебного пользования). Кроме того, письмом руководителя Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 15.09.2008 № ММ-6-1/652@ был направлен для исполнения «План мероприятий по повышению эффективности взыскания задолженности по обязательным платежам». (continue reading…)


Понятие недоимки и причины ее возникновения

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) под недоимкой понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Исследователь А.С. Титов при определении недоимки характеризует ее с позиции противоправности: «Недоимка представляет собой сумму задолженности по тому или иному виду налога или сбора, не поступившей в бюджет соответствующего уровня либо в государственный внебюджетный фонд. Недоимка является результатом противоправных действий налогоплательщика».

При этом под недоимкой понимается задолженность плательщиков перед бюджетной системой (бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами) только по суммам начисленных, но не уплаченных своевременно и в полном объеме налогов и сборов. Понятие «задолженность» шире и включает в себя не только недоимку, но также пени за просрочку налоговых платежей и штрафы за нарушение налогового законодательства. (continue reading…)


Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

Пунктом 1 статьи 116 НК РФ предусмотрена ответственность за нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе.

Объектом данного налогового правонарушения являются отношения, связанные с соблюдением законодательно установленного порядка постановки налогоплательщиков на налоговый учет.

Субъектами правонарушения являются организации и физические лица, обязанные встать на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ.

При этом необходимо учитывать следующее:

1. Данной статьей ответственность установлена только за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе. Поэтому несоответствие формы поданного налогоплательщиком в налоговый орган заявления форме заявления о постановке на учет, установленной нормативным актом налогового органа, не является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности. (continue reading…)


Поручительство — обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов

В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов, а также и в иных случаях обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.

В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством РФ договором между налоговым органом и поручителем.

Договор поручительства должен быть совершен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора поручительства.

При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.

По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика. (continue reading…)


Залог имущества — способ обеспечения уплаты налогов

Обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом.

Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.

Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству РФ.

Предметом залога, согласно ст. 336 ГК РФ, может быть всякое имущество, в том числе вещи и имущественные права (требования), за исключением имущества, изъятого из оборота, требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в частности требований об алиментах, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и иных прав, уступка которых другому лицу запрещена законом.

В договоре о залоге должны быть указаны предмет залога и его оценка, существо, размер и срок исполнения обязательства, обеспечиваемого залогом. В нем должно также содержаться указание на то, у какой из сторон находится заложенное имущество. (continue reading…)


Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами:

— залогом имущества;

— поручительством;

— пеней;

— приостановлением операций по счетам в банке;

— наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Следует отметить, что залог и поручительство применяются только в тех случаях, когда было принято решение об изменении срока уплаты налога или сбора. Иные способы обеспечения могут применяться в любых случаях при наличии факта несвоевременной уплаты налога и при вынесении постановления налоговым органом.


Пеня

В налоговом праве пеня носит обеспечительный характер. Пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени не начисляются в следующих случаях:

1) если налогоплательщик не мог погасить недоимку в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. (continue reading…)


Объект налогообложения

Под объектами налогообложения понимаются определенные юридические факты (действия, события, состояния), с наступлением которых возникают обязанности по уплате налогов. Такие юридические факты должны отвечать определенным критериям, а именно: иметь стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Объектами налогообложения являются:

— реализация товаров (работ, услуг);

— имущество;

— прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с положениями части второй НК РФ.

Например, реализация является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость и акцизами. Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам является имущество. В качестве объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций выступает прибыль, а для налога на доходы физических лиц — доход. (continue reading…)


Categories

Счетчик

Copyright © 1996-2010 Опись Дела. All rights reserved.