Налоговая проверка

Продолжительность выездной налоговой проверки

В пункте 8 ст. 89 НК РФ указано, что датой начала выездной проверки является дата вынесения налоговым органом решения о проведении выездной проверки. Таким образом, проверка начинается еще до того, как налогоплательщик узнал о ней.
Выездная налоговая проверка обычно не может продолжаться более двух месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ), но она может быть продлена до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев (ст. 89 НК РФ). Необходимо учесть, что не четыре (шесть) месяцев прибавляются к начальным двум месяцам проверки, а весь срок удлиняется до четырех (шести) месяцев т.е. максимальный срок проверки при продлении может составлять четыре (шесть) месяцев, а не шесть (восемь) месяцев.
Определение оснований и порядка продления срока проверки возложено на ФНС России. До утверждения такого порядка налоговые органы на местах не могут продлевать проверки.
ФНС России должна установить, исходя из ст. 89 НК РФ: основания для продления проверки до четырех месяцев; исключительные основания для продления проверки до шести месяцев; порядок документального оформления продления проверки.


Законность проведения налоговой проверки

Комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 29.09.2010 г. № 4903/10: Законность проведения налоговой проверки

Нововведения в часть первую Налогового кодекса РФ, осуществленные законодателями в последние годы, дают налогоплательщикам достаточно много возможностей обратить себе на пользу процессуальные ошибки, допущенные инспекторами в ходе проверки. Иными словами, признать решение налоговиков, вынесенное по итогам проверки, незаконным просто по формальным основаниям. Часто это является единственной возможностью оспорить такое решение в вышестоящем налоговом органе или в суде. Арбитры редко противостоят этому, если «формальные» нарушения четко указаны в Кодексе, как приводящие к недействительности решения (п. 14 ст. 101 НК РФ). (continue reading…)


Отмена решения по налоговой проверке

Согласно пункту 14 статьи 101 Налогового кодекса, возможность добиться отмены решения только лишь по формальным основаниям есть в случае несоблюдения инспекцией процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Причем Налоговый кодекс различает существенные и несущественные нарушения этой процедуры.
К существенным нарушениям относятся: лишение компании возможности участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично или через своего представителя, а также непредоставление ей возможности дать свои объяснения по выявленным в ходе проверки налоговым нарушениям. В соответствии с Налоговым кодексом эти два отступления от процедуры рассмотрения материалов проверки являются безусловным основанием для отмены решения налоговиков. Другими словами, даже если инспекция прекрасно обосновала и доказала обнаруженные у компании налоговые огрехи, суд автоматически должен отменить решение при наличии одного из вышеуказанных процессуальных отступлений.
Любые другие нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки могут послужить основанием для отмены решения, только если они привели или могли привести к принятию неправомерного решения. Поэтому характер каждой процессуальной оплошности налоговиков суды оценивают с учетом конкретных обстоятельств дела

Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решения двух видов:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Формы решений утверждены Приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@, приведены в приложениях № 12, 13 настоящего пособия.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются:

— обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения, т. к. они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства; (continue reading…)


Планирование выездных налоговых проверок

 В соответствии с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (в редакции Приказов ФНС России от 14.10.2008г. № ММ-3-2/467@ и от 22.09.2010 № ММВ-7-2/461), для реализации целей налогового контроля налоговым органом определяются критерии для отбора объектов проведения выездных налоговых проверок.

Основой утвержденной системы является всесторонний анализ всей имеющейся у налогового органа информации на каждом этапе планирования и подготовки выездной налоговой проверки. Концепция содержит также общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Это значит, что каждый налогоплательщик может использовать свое право на самостоятельную оценку рисков и оценить преимущество самостоятельного выявления и исправления допущенных ошибок при исчислении налогов. (continue reading…)


Как избежать выездных налоговых проверок?

План налоговых выездных проверок формируется не случайной выборкой, а с помощью четких критериев. А значит, можно рассчитать, к кому нагрянут ревизоры. Мы выяснили, как с помощью анализа деятельности фирмы избежать контрольных мероприятий. С позиции налоговиков выездная проверка – наиболее эффективная мера контроля, в ходе которой можно выяснить правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, и, как показывает практика, многие правонарушения выявляются как раз в ходе таких мероприятий. Однако данная процедура может парализовать деятельность компании, поэтому руководство предприятия должно принять все меры, чтобы ревизоры обошли офис фирмы стороной. Сотрудники ФНС физически не могут проверить всех до единого налогоплательщиков и вынуждены достаточно внимательно планировать свою деятельность. (continue reading…)


Целенаправленный отбор как инструмент повышения эффективности и качества проведения выездной налоговой проверки. Общедоступные критерии отбора

В существующей технологии налогового контроля имеется ряд недостатков, к которым специалисты относят большую трудоемкость контрольных операций, высокие требования к уровню квалификации налоговых инспекторов, объективные трудности обнаружения различного рода нарушений налогового законодательства (случайных или умышленных). Очень часто отделы выездных налоговых проверок налоговых органов не имеют достаточных ресурсов для проведения выездных налоговых проверок в объеме, необходимом для сбора доказательственной базы. Кроме того, при сплошной проверке всех зарегистрированных организаций затраты на проведение проверок могут быть значительно большими, чем дополнительные отчисления в бюджет, то есть деятельность системы налогового контроля будет убыточной с точки зрения интересов общества, бюджета. Для минимизации подобного риска налоговым органам необходимо при заданной доле проверяемых налогоплательщиков выбрать такие организации, чтобы в результате проверок ожидаемые отчисления в бюджет были максимальными. (continue reading…)


Допрос сотрудников при налоговых проверках

Налоговая проверка не всегда ограничивается пределами фирмы. Не найдя нарушений в документах, ревизоры могут учинить допросы среди сотрудников компании, нынешних и бывших. Насколько опасна такая «атака» налоговиков?

Обычная, в общем-то, история: честная фирма, легальная заработная плата, отсутствие связей с однодневками… И – бац! Налоговая проверка! Инспекторы, внимательно изучив документы компании и не найдя нарушений, приостановили контрольное мероприятие. Следом в организацию посыпались звонки от контрагентов и бывших сотрудников, которые наперебой рассказывали, что их вызвали в налоговую давать показания относительно деятельности проверяемой компании. Такая ситуация произошла в одной из московских фирм. (continue reading…)


Categories

Счетчик

Copyright © 1996-2010 Опись Дела. All rights reserved.